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依實質課稅原則核課遺產稅之案例及參考特徵（ＴＡＬＫ版）

整理／公關部 資料來源／金管會、財政部國稅局

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財政部近日發布函釋指出，如涉及重病投保、高齡投保、短期投保、躉繳投保、密集投保、舉債投保、鉅額投保、保費略高，及人壽保單要保人與被保人非同一人等九種情況，不論保險公司理賠與否，國稅局採個案審核，將保單價值視為遺產課一○％～二○％遺產稅。

為協助民眾釐清那些保單特徵可能涉及租稅規避，避免繼承人在數年後領取被繼承人死亡人壽保險金時，被補稅甚至裁罰，財政部在二○二○年七月一日特別重新檢討「實務上死亡人壽保險金依實質課稅原則核課遺產稅案例及參考特徵」供徵納雙方遵循（部分案例詳見下圖）。

該局進一步說明，依納稅者權利保護法第七條規定，原則上租稅規避不會另就漏稅處罰，但納稅者在申報或調查時，對重要事項隱匿或為虛偽不實陳述或提供不正確資料，致使稅捐稽徵機關短漏核定稅捐，還是可能會被補稅裁罰，稽徵機關如果須依實質課稅原則認定死亡人壽保險金所涉之遺產稅者，更要審慎辦理。

該局特別提醒，各地區國稅局已將這些經財政部重新檢討的行政法院相關判決及特徵登載於網站，加強宣導，供民眾在投保之前參考。

▲「實務上死亡人壽保險金依實質課稅原則核課遺產稅案例及其參考特徵」部分案例。