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整理／公關部 資料來源／財政部

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國稅局提供一站式查詢金融遺產及遺產稅申報稅額試算服務 省時又便利

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財政部中區國稅局員林稽徵所表示，各地國稅局自2020年7月1日起提供「單一窗口查詢金融遺產」服務，並於2022年1月1日起，申請被繼承人金融遺產一併提供「遺產稅申報稅額試算」服務，民眾可就近到國稅局申請查詢被繼承人之金融遺產，一併申請遺產稅稅額試算，省時又便利。

該所進一步說明，實務上民眾對於被繼承人所留財產狀況所知有限，以往除了向國稅局查詢被繼承人財產及所得資料外，還須向銀行、保險及證券等不同單位查詢金融遺產，耗費許多時間；現在繼承人只需攜帶身分證明文件、被繼承人死亡證明書或除戶謄本及與被繼承人關係之證明文件（如為委託辦理請附代理人身分證明及委託書），即可到國稅局臨櫃申請向9大金融單位查詢被繼承人死亡時之存款、金融機構貸款、上市（櫃）及興櫃有價證券、期貨、人身保險、保管箱等資料，並可一併申請遺產稅申報稅額試算服務，提升申報遺產稅之便利性。

另該所呼籲，如納稅義務人面臨稅捐相關之爭議，可尋求納稅者權利保護官協助，進行爭議案件之溝通與協調。

▲面臨稅捐相關之爭議，可尋求納保官協助溝通與協調。

繼承人拋棄繼承所涉遺產稅扣除額之相關規定

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財政部中區國稅局表示，近來常接獲民眾電話詢問，繼承人如果拋棄繼承，則申報遺產稅時，是否可自遺產總額中扣除該名拋棄繼承人之扣除額？

該局說明，依遺產及贈與稅法第17條第1項第1款至第5款規定如下：被繼承人遺有配偶者，自遺產總額中扣除400萬元（2024年調整為553萬元）；繼承人為直系血親卑親屬者，每人得自遺產總額中扣除40萬元（2024年調整為56萬元），其有未成年者，並得按其年齡距屆滿成年之年數，每年加扣40萬元（2024年調整為56萬元）；被繼承人遺有父母者，每人得自遺產總額中扣除100萬元（2024年調整為138萬元）；前3款所定之人如為身心障礙者權益保障法規定之重度以上身心障礙者，或精神衛生法規定之嚴重病人，每人得再加扣500萬元（2024年調整為693萬元）；被繼承人遺有受其扶養之兄弟姊妹、祖父母者，每人得自遺產總額中扣除40萬元（2024年調整為56萬元），其兄弟姊妹中有未成年者，並得按其年齡距屆滿成年之年數，每年加扣40萬元（2024年調整為56萬元），惟依同條第2項規定，繼承人中拋棄繼承權者，不適用第1項第1款至第5款扣除之規定。是以，繼承人如果拋棄繼承，則喪失原本屬於該名繼承人之扣除額權利。

直系血親卑親屬拋棄繼承 應留意遺產稅扣除額規定

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長輩於2025年度去世，子女拋棄繼承，由未成年孫子女繼承者，遺產稅扣除額應如何計算？

財政部高雄國稅局表示，遺產及贈與稅法第17條規定，繼承人為直系血親卑親屬者，每人可從遺產總額中扣除新臺幣（下同）56萬元，其為未成年人，尚可按其年齡距屆滿成年的年數，每年加扣56萬元，但是親等近者全部拋棄繼承由次親等卑親屬繼承者，扣除金額仍以拋棄繼承前原來可以扣除的數額為限；另被繼承人遺有配偶、直系血親卑親屬及父母者，若有身心障礙者權益保障法規定之重度以上身心障礙者，或精神衛生法規定之嚴重病人，每人可再加扣693萬元，但上開身心障礙者或嚴重病人拋棄繼承，則不能列報該特別扣除額。民眾想要拋棄繼承而由其未成年子女繼承，必須注意遺產稅扣除額規定，莫計算錯誤影響權益。

該局舉例說明，甲君於2025年1月2日死亡時，遺留2位成年兒子乙君及丙君，乙君為重度身心障礙者，另乙君及丙君各有1子A君（成年）及B君（15歲），該局分別就乙君及丙君繼承或拋棄繼承，由其子繼承等不同情況，說明遺產稅扣除額如下：

（一）乙君及丙君繼承

乙君及丙君2位繼承人可扣除直系血親卑親屬扣除額112萬元（56萬元×2人），又乙君為重度身心障礙者，可再加扣身心障礙扣除額693萬元，總計扣除額為805萬元（112萬元＋693萬元）。

（二）丙君拋棄繼承

依民法第1176條規定，丙君拋棄繼承，其應繼分將全部歸屬繼承人乙君，故僅可列報乙君的直系血親卑親屬扣除額56萬元，並加計身心障礙扣除額693萬元，總計扣除額為749萬元（56萬元＋693萬元）。

（三）乙君及丙君皆拋棄繼承

依民法第1176條規定，第一順序繼承人乙君及丙君全部拋棄繼承，由次親等孫子A君及B君（未成年）繼承，此時直系血親卑親屬扣除額以原來繼承人乙君及丙君可扣除之金額112萬元為限，且因乙君已拋棄繼承，其專屬身心障礙扣除額亦無法扣除，在此情況下，總計扣除額為112萬元。

該局提醒，繼承人拋棄繼承前，應審慎評估民法及稅法相關規定，以免影響自身權益。

針對上述稅務相關問題，民眾如有任何疑問，可撥打免付費服務電話0800-000-321洽詢，也可至該局網站（https://www.ntbk.gov.tw）利用國稅智慧客服「國稅小幫手」線上查詢。